로빈의 순간

2020/04/23 - [공부하는 로빈/관리회계] - [관리회계] 제품패키지법, 가중평균 공헌이익률법

지난 시간에 배운 것을 다시 보고 싶다면 위를 클릭하세요!

오늘은 공헌이익 차이 분석에 대해 배워봅시다.

공헌이익 차이를 구할 때는 "실적(실제)-예산" 을 기억하세요!

예제를 통해 알아봅시다.

예제1) 실제 실적은 예산에 다소 못 미쳤다. 예산 대비 실제 공헌이익 차이 13,000원의 원인을 분석해라. (단위:원)

*총공헌이익=매출액-총변동원가

*단위당공헌이익=단위당CM=P-단위당VC

*P=가격, Q=판매량(수량), VC=변동원가

총공헌이익차이

=실제공헌이익-예산공헌이익

=실제단위당CM*실제Q-예산단위당CM*예산Q

={(실제P-실제단위당VC)*실제Q}-{(예산P-예산단위당VC)*예산Q}

={(20-13)*21,000}-{(20-12)*20,000}

=(7*21,000)-(8*20,000)

=실제공헌이익-변동예산(예산단위당CM*실제Q)+변동예산-예산공헌이익

=(7*21,000)-(8*21,000)+(8*21,000)-(8*20,000)

={(7-8)*21,000}+{8*(21,000-20,000)}

={(실제단위당CM-예산단위당CM)*실제Q}+{예산단위당CM(실제Q-예산Q)}

=가격차이+수량차이

=-21,000(U불리한 차이: 생산부서는 목표에 미달)+8,000(F유리한 차이: 영업/판매부서는 목표 초과 달성)

=-13,000

예제2-1) 예산 대비 실제 공헌이익 차이의 원인을 분석해라.

총공헌이익차이

=(20-13)*20,000-(20-12)*21,000

=140,000-168,000

=-28,000(U불리한 차이)

=실제공헌이익-변동예산+변동예산-예산공헌이익

={(20-13)*20,000-(20-12)*20,000}+{(20-12)*20,000-(20-12)*21,000}

=-20,000(변동원가로 인한 가격차이)-8,000(판매량으로 인한 수량차이)

예제2-2) 실제 판매가격이 20원이 아닌 22원이었을 때의 공헌이익 차이의 원인을 분석해라.

총 공헌이익차이

={(22-13)*20,000}-{(20-12)*20,000}+{(20-12)*20,000}-{(20-12)*21,000}

={(22-20)*20,000+(12-13)*20,000}+{(20-12)*20,000}-{(20-12)*21,000}

=40,000(판매가격으로 인한 가격차이: 기획실은 목표 초과 달성)-20,000(변동원가로 인한 가격차이: 생산부서는 목표에 미달)-8,000(판매량으로 인한 수량차이: 영업/판매부서는 목표에 미달)

=12,000(F유리한 차이)